审计背后的标准

 

 　　传统国家审计与社会审计的区别是一个经常的话题，**审计人员往往会抱怨注册会计师的审计效果不尽人意，注册会计师对国家审计也表示不理解，主要原因就是他们背后依据的作业准则不同，自然产生了差异。
注册会计师的审计是严格按照财政部颁发的执业准则来进行，他们主要关注会计报表的真实性和完整性，合法性不是他们要关注的主要内容，而国家审计人员则重点关注业务的合法性。
比如一家国有企业买了三百瓶茅台酒用于招待，只要这些事项是真实的，注册会计师不会关注，但国家审计人员则不然，他们认为一个国有企业购买大量高档酒严重违反中央八项规定的精神，属于重要问题。
由于国家审计人员和注册审计师审计完全依据不同的标准进行审计，所以他们做出来的结果自然千差万别。
此外，国家审计和社会审计对完整性的关注也有显著不同，比如一个收入过百亿的企业，如果它存在一个卖废品形成的五十万元的小金库，国家审计人员认为是一个非常大问题，严重违反财经纪律，而社会审计人员会觉得此金额和收入比较起来，只有十万分之五，并不特别严重，不会从整体上对该单位的报表形成大的影响。
总之，国家审计和注册会计师审计由于依据的标准不一，目标不一，他们的工作仅有部分内容重合，但相当大部分并没有交叉。

 

 　　在美国，绩效审计的发展也经过了一个长时间的发展过程。
刚开始时，美国审计署做的事和社会审计做的没什么区别，后来发现如果这样做下去，根本没有办法面对越来越多的堆积如山的会计资料，而且被审单位也逐步规范，问题也越来越少。
所以美国审计署开始逐步做绩效审计，对被审单位的财务收支不再过分关注，把工作重点转移到对国会通过法令的执行情况方面，相当于我们现在开展的政策执行审计。
评价一个法令的执行情况自然和对一个单位的报表进行审计是性质不同的两码事，会计制度和准则变得不再重要，其他方面的标准则日益丰富起来，为了和传统的审计区别开来，他们把这种审计称为“绩效审计”。

 

 　　个人认为依照财务法规、准则的标准进行的审计可以归为财务审计（当然传统国家审计和社会审计开展的财务审计侧重点有所不同），依照非财务的其他标准甚至良好实务进行的审计都可归为绩效审计。
就如评价一个人的开车水平，交通规则是*低的绩效准则，如果一个人连交通规则都不遵守，根本不用谈他的驾驶技术。
当然在交通规则之上还有很多衡量驾驶技术的指标，这些指标可能对于选拔一个的车手更为重要，但遵守基本的交通规则这是入门条件。
以此类推，应该把一部分（非全部）非财务的法律法规的规定纳入绩效评价的*低标准。
目前根据中央的要求，审计机关开展的领导干部自然资源资产离任审计，目的就是审一审领导干部任内管辖的自然资源资产和生态环境的质量变化是多了，少了，好了，差了，它主要利用自然资源方面的法规和标准，属于一种自然资源方面的绩效审计。

 

 　　我市开展绩效审计的主要做法

 

 　　近年来，宜兴市审计局积极探索绩效审计，坚持把绩效审计理念贯穿于各类审计项目之中，明确了地方审计机关实施绩效审计的重点内容，突出资金审计与绩效审计的有机结合，透过资金现状来分析**部门在体制、制度、管理等方面的问题，提出改进建议，进一步完善管理体制和制度。
目标的明确、认识的到位和不断的实践探索为我们成功开展绩效审计奠定了良好的基础。

 

 　　; (一)加强学习，努力提高开展绩效审计的理论水平。
近年来，我局通过组织形式多样的学习方法和培训，使推行绩效审计的理念进一步确立。
一是组织开展集中学习。
利用年前审计空档时间，邀请省审计厅和高等院校审计专业人员进行授课，了解省厅等上级审计机关对现阶段审计重点的把握以及创新审计的方法，特别注重绩效审计知识的传授和绩效审计案例的分析交流，从而使审计人员明确了现代绩效审计理念。
二是结合项目专项学习。
针对开展新的绩效审计项目，邀请上级及有审计经验的审计机关进行专项指导，进一步提高学习的针对性和实效性。
如在对太湖水污染治理项目审计调查过程中，邀请上级审计机关来宜传授绩效审计的经验，学习绩效审计重点应关注的内容和绩效评价指标的利用等，使审计人员在实践中学习，在学习中提高，实现了学习和审计成效的“双丰收”。
三是送出去进行专业培训。
近几年来，我局连续将年轻审计人员送出去锻炼和学习，不仅学习绩效审计和计算机审计等先进的审计知识和审计理念，而且学习审计实战经验和参加专业的审计考试，学成回来后带动大家一起学，上下联动，使全局审计人员的审计知识及理念得到进一步提升。

 

 　　(二)勇于实践，不断积累开展绩效审计的实战经验。
学习的目的是为了能更好的提升工作质量。
近年来我局选准项目不断实践绩效审计，综合运用对比分析法、现场查看法、发放调查表分析法，侧面走访了解等方法，在财务审计、经济责任审计、工程审计、专项资金审计等各类审计项目中，积极探索与绩效审计的有机结合，取得了明显的审计成效。